根據香港《公司條例》，所有在香港註冊的有限公司都必須遵守嚴格的會計和審計要求。無論公司規模大小，是否有營業，都需要做帳、審計和報稅。本文將詳細解說香港公司的會計要求，助您確保合規運營。
一、香港公司會計的法律要求
1. 保存會計記錄
根據《公司條例》第373條，每家香港有限公司必須：
- 保存足夠的會計記錄，以顯示和解釋公司的交易
- 記錄須能隨時確定公司的財務狀況
- 會計記錄須保存至少7年
- 記錄可以電子或紙本形式保存
2. 審計要求
所有香港有限公司（除極少數豁免情況外）必須：
- 每年委任執業會計師進行帳目審計
- 審計師須為香港會計師公會註冊的執業會計師
- 審計報告須提交給公司股東
- 審計報告須連同稅表一起提交稅務局
3. 年度申報要求
- 每年需召開週年大會（AGM）
- 向公司註冊處提交週年申報表（NAR1）
- 向稅務局提交利得稅報稅表
二、會計年度的選擇
什麼是會計年度（財政年度）？
會計年度（Financial Year或Accounting Period）是公司用於編製財務報表的12個月期間。
如何選擇會計年度結算日？
香港公司可以自行選擇會計年度結算日，常見選擇包括：
- 12月31日：與日曆年度一致，方便管理
- 3月31日：配合香港政府財政年度，稅務申報較寬鬆
- 6月30日或9月30日：避開繁忙期
選擇建議
- 3月31日是最受歡迎的選擇，因為可自動獲得稅表延期
- 避開12月31日，因為這是最繁忙的結算期，會計師費用可能較高
- 首個會計年度可長達18個月
三、做帳流程詳解
步驟1：整理單據（全年）
需要保存和整理的單據包括：
- 收入類：
- 銷售發票
- 收款記錄
- 銀行入帳記錄
- 支出類：
- 採購發票
- 費用單據（租金、水電、薪金等）
- 銀行支出記錄
- 銀行類：
- 每月銀行月結單
- 存款證明
- 貸款文件
- 其他：
- 合約文件
- 固定資產購買單據
- 庫存記錄
步驟2：記帳（持續進行）
將所有交易記錄在會計系統中：
- 錄入收入和支出
- 分類交易（如銷售、採購、薪金、租金等）
- 核對銀行帳目
- 處理應收應付帳款
步驟3：編製財務報表（年度結算）
會計年度結束後，需編製：
- 資產負債表（Balance Sheet）：顯示公司的財務狀況
- 損益表（Profit and Loss Statement）：顯示公司的盈虧情況
- 現金流量表（Cash Flow Statement）：顯示現金的流入流出
- 股東權益變動表：顯示股東權益的變化
- 財務報表附註：說明會計政策和重要事項
步驟4：審計（年度）
委任執業會計師進行審計：
- 審計師審核財務報表和會計記錄
- 檢查單據的真實性和完整性
- 評估內部控制
- 出具審計報告
步驟5：報稅（年度）
根據審計報告填寫利得稅報稅表：
- 計算應課稅利潤
- 填寫稅表（BIR51或BIR52）
- 連同審計報告提交稅務局
- 繳納應繳稅款
四、會計記錄的內容要求
必須記錄的內容
- 日常交易：所有收入和支出的日期、金額、性質
- 資產和負債：公司擁有的資產和欠負的債務
- 存貨：年終存貨的數量和價值
- 供應商和客戶：應付應收帳款詳情
保存的單據
- 所有發票和收據
- 銀行月結單和支票存根
- 薪金記錄和僱傭合約
- 租約和重要合約
- 固定資產購買文件
- 董事會決議
五、審計流程與要求
什麼是審計？
審計是由獨立的執業會計師對公司財務報表的真實性和公允性進行審查，並出具專業意見的過程。
審計的類型
- 法定審計：香港法律要求的年度審計
- 特殊目的審計：如銀行要求、投資者要求等
審計程序
- 委任審計師：在公司成立後18個月內舉行首次週年大會委任
- 提供資料：向審計師提供財務記錄和相關文件
- 審計執行：審計師進行抽查、核對、評估
- 溝通發現：審計師與管理層討論發現的問題
- 出具報告：審計師出具審計報告
審計報告的類型
- 無保留意見（Clean Opinion）：財務報表公允地反映公司情況
- 保留意見：財務報表基本公允，但存在某些限制或問題
- 否定意見：財務報表不公允
- 無法表示意見：審計範圍受到嚴重限制
六、報稅流程與時間表
利得稅報稅流程
- 收到稅表：稅務局一般在每年4月發出利得稅報稅表
- 準備審計報告：完成年度審計
- 計算應課稅利潤：根據稅務規定調整會計利潤
- 填寫稅表：填寫BIR51（法團）或BIR52（非法團）
- 提交稅表：連同審計報告一起提交
- 繳納稅款：根據評稅通知繳納
報稅時間表
- 收到稅表後1個月內：需提交稅表
- 年結日為12月31日：可自動延至當年8月15日
- 年結日為3月31日：可自動延至當年11月15日
- 其他年結日：需透過稅務代表申請延期
首次報稅的特殊情況
- 公司成立後約18個月會收到首份利得稅報稅表
- 首個評稅期可覆蓋公司成立至首個會計年度結束
- 首個會計年度可長達18個月
七、會計服務收費參考（2025年）
記帳服務
- 基本記帳（月）：HKD 500-1,500（50筆交易內）
- 完整記帳（月）：HKD 1,500-3,000（100筆交易內）
- 複雜記帳（月）：HKD 3,000-5,000（200筆交易以上）
審計服務
- 小型公司（營業額HKD 200萬以下）：HKD 3,000-6,000
- 中型公司（營業額HKD 200萬-1,000萬）：HKD 6,000-15,000
- 大型公司（營業額HKD 1,000萬以上）：HKD 15,000起
- 無運營公司（休眠審計）：HKD 2,000-3,500
報稅服務
- 利得稅報稅：HKD 1,500-5,000
- 薪俸稅報稅：HKD 500-1,500/人
- 稅務諮詢：HKD 200-500/小時
其他服務
- 公司秘書服務（年）：HKD 2,000-5,000
- 年度申報表（NAR1）：HKD 500-1,000
- 商業登記續期：HKD 300-500（代辦費）
影響收費的因素
- 公司規模和營業額
- 交易數量和複雜程度
- 會計記錄的完整性
- 是否有跨境交易
- 行業性質
- 是否需要趕急
八、會計軟件選擇
為什麼使用會計軟件？
- 提高記帳效率
- 減少人為錯誤
- 即時掌握財務狀況
- 便於稅務申報
- 符合法規要求
香港常用會計軟件
1. Xero
- 特點：雲端會計，功能全面，介面友好
- 費用：約HKD 300-600/月
- 適合：中小企業
- 優勢：自動銀行對帳、發票管理、多幣種支援
2. QuickBooks
- 特點：功能強大，報表豐富
- 費用：約HKD 250-500/月
- 適合：小型企業
- 優勢：易於使用，客戶支援完善
3. MYOB
- 特點：本地化支援好
- 費用：約HKD 200-400/月
- 適合：香港本地企業
- 優勢：符合香港會計準則
4. Sage
- 特點：企業級解決方案
- 費用：根據模組定價
- 適合：中大型企業
- 優勢：可擴展性強，整合性好
5. FreshBooks
- 特點：專注發票和時間追蹤
- 費用：約HKD 200-500/月
- 適合：自由職業者、小型服務業
- 優勢：簡單易用，發票管理出色
選擇會計軟件的考慮因素
- 公司規模和需求
- 預算
- 行業特性
- 是否需要雲端存取
- 與銀行和其他系統的整合
- 報表功能
- 客戶支援
九、常見會計錯誤及避免方法
錯誤1：單據保存不完整
後果：審計困難，稅務扣減可能被拒
避免方法：
- 建立單據管理制度
- 及時整理和存檔
- 使用會計軟件電子化保存
錯誤2：混淆公司帳戶與個人帳戶
後果：帳目混亂，可能面臨稅務問題
避免方法：
- 嚴格分開公司和個人財務
- 公司支出使用公司帳戶
- 個人借款需有正式記錄
錯誤3：延遲做帳
後果：趕工導致錯誤，可能錯過報稅期限
避免方法：
- 建立定期做帳習慣（每月或每季）
- 使用會計軟件簡化流程
- 委託專業會計師
錯誤4：未及時報稅
後果：罰款，甚至刑事檢控
避免方法：
- 記錄重要日期
- 及早準備審計
- 申請延期（如需要）
錯誤5：不諮詢專業意見
後果：錯過稅務優惠，可能違反法規
避免方法：
- 定期諮詢會計師
- 了解最新稅務政策
- 進行稅務規劃
十、重要日期與合規日曆
公司成立後首18個月
- 首次週年大會（AGM）：公司成立後18個月內
- 委任核數師：在首次AGM上委任
- 首份稅表：通常在成立後約18個月收到
每年定期事項
- 週年大會：每年一次，距上次AGM不超過15個月
- 週年申報表（NAR1）：AGM後42天內提交
- 商業登記證續期：每年到期前
- 審計：會計年度結束後
- 報稅：收到稅表後1個月內（可延期）
稅務日曆
- 4月：稅務局發出利得稅報稅表
- 5月：稅務局發出薪俸稅報稅表
- 8月15日：12月31日年結公司報稅延期截止日
- 11月15日：3月31日年結公司報稅延期截止日
十一、如何選擇會計師事務所
考慮因素
- 資格認證：確認為香港會計師公會註冊會計師（CPA）
- 經驗：了解事務所的行業經驗
- 服務範圍：是否提供全面服務（記帳、審計、報稅、諮詢）
- 收費透明：收費是否清晰合理
- 溝通：是否能及時回應和溝通
- 口碑：客戶評價和推薦
常見會計服務套餐
- 基本套餐：審計 + 報稅
- 標準套餐：記帳 + 審計 + 報稅
- 全面套餐：記帳 + 審計 + 報稅 + 公司秘書 + 稅務籌劃
十二、總結與建議
香港公司的會計和審計要求雖然嚴格，但只要建立良好的財務管理制度，保持合規並不困難。關鍵建議包括：
- 及時做帳：不要等到年底才整理帳目
- 完整保存單據：建立系統化的單據管理
- 使用會計軟件：提高效率和準確性
- 委任專業會計師：確保合規並獲得專業建議
- 記錄重要日期：避免錯過申報期限
- 定期檢討：定期審視財務狀況和稅務策略
對於初創公司或不熟悉香港會計要求的企業家，強烈建議從一開始就委任專業的會計師事務所，這不僅能確保合規，還能獲得寶貴的財務和稅務建議，助您的業務健康發展。